Preguntas frecuentes
¿Qué es el ajuste de la base (step-up) al fallecer?
Cuando se hereda un activo, su base de costo se 'ajusta' hacia arriba (o hacia abajo) al valor de mercado en la fecha de fallecimiento. Esto elimina todas las ganancias de capital acumuladas durante la vida del fallecido: los herederos solo deben impuesto sobre las ganancias de capital por la revalorización POSTERIOR a la herencia. Una posición en acciones de $50,000 comprada hace décadas y que vale $500,000 al fallecer pasa a los herederos con una base de $500,000; si se vende por $510,000, solo $10,000 son ganancia imponible.
¿Qué activos reciben el step-up y cuáles no?
RECIBEN step-up: acciones, bonos, fondos de inversión, bienes raíces, empresas, coleccionables y cripto mantenidos fuera de cuentas de jubilación. NO reciben step-up: las IRAs tradicionales, los 401(k) y las anualidades (son 'ingreso respecto del causante': las distribuciones siguen siendo ingreso ordinario para los herederos), los intereses acumulados de los bonos de ahorro y las cuentas por cobrar de ventas a plazos. Las Roth IRA técnicamente reciben step-up, pero es irrelevante porque sus distribuciones ya son libres de impuestos.
¿Cómo funciona el step-up en los estados de propiedad comunitaria?
En los estados de propiedad comunitaria (AZ, CA, ID, LA, NV, NM, TX, WA, WI, más Alaska por elección), ambas mitades de la propiedad comunitaria reciben el step-up completo cuando fallece uno de los cónyuges, un beneficio fiscal poderoso. En los estados de derecho consuetudinario, solo la mitad del cónyuge fallecido recibe step-up; la mitad del sobreviviente conserva la base original. Esto convierte a la propiedad comunitaria en una ventaja importante de planificación de la base para las parejas en esos estados.
¿Corre riesgo de eliminarse el step-up de la base?
Se ha propuesto varias veces (la más reciente, la propuesta Build Back Better de Biden en 2021) y es un objetivo recurrente de la reforma fiscal porque representa unos $40 mil millones al año en recaudación no percibida. A fecha de 2026 el step-up sigue vigente. Los planificadores patrimoniales se protegen frente a una posible derogación acelerando la venta de activos de baja base antes del fallecimiento o usando estrategias de grantor trust.
Cortesía de AllCalculators.io
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